Benefícios decisão judicial imposto Proprietários de pequenas empresas

Proprietários de empresas de capital fechado, incluindo a família de propriedade e outros proprietários de pequenas empresas podem agora passar bens aos herdeiros com mínimas de tributação, graças a uma decisão do tribunal fiscal recente ( Wandry v. Comissário,
US Tribunal Fiscal 26 de março , 2012).

Segundo as regulamentações atuais propriedade da empresa podem ser transferidos para os herdeiros que utilizam anualmente e isenções ao longo da vida ($ 5.120.000 em 2012), bem como presentear $ 13.000 por ano por herdeiro. O problema é que tem de haver uma avaliação profissional do negócio, mas o IRS pode contestar o valor de avaliação depois que o presente é dado, e se o IRS detectar que o valor é significativamente maior, pode haver consequências fiscais.

Eis o que aconteceu.

Em 2001, Albert e Joanne Wandry (os doadores), e seus filhos formado Norseman Capital, LLC. Em 2004, o Wandrys presenteado $ 261.000 dos interesses comerciais de cada um de seus quatro filhos. Cada um de seus cinco netos recebeu US $ 11.000. Os termos especificados para que os dons deve ser igual ao valor em dólar de suas isenções, que na época eram vida $ 1 milhão e uma exclusão anual de US $ 11.000.

declaração assignation Os Wandrys 'estipulava que um avaliador independente iria prestar serviços de avaliação para a empresa, mas que, se o IRS desafiou a valorização e determinou-se a ser diferente em um tribunal de lei, então os interesses talentosos seriam ajustados para refletir isso. Isso é conhecido como uma disposição relativa ao valor definido.

Em 2006, o IRS auditadas declarações de imposto de presente do casal. Ele avaliou a avaliação mais elevada do que a do avaliador independente do Wandrys usadas e disse que os presentes agora ultrapassou os limites de exclusão. O IRS também argumentou, entre outras coisas, que a cláusula de valor definido utilizado no caso era contrária à ordem pública, em parte porque desencorajado qualquer tentativa de cobrar o imposto devido.

O tribunal discordou imposto no entanto, e rejeitou o argumento afirmando que não havia distinção entre uma cláusula valor definido em Wandry
de que onde havia um donatário de caridade. Ele também afirmou que a intenção era fazer presentes que eram iguais às suas isenções. Como tal, não havia nenhum valor em dólar adicional per se, e, portanto, nenhuma responsabilidade fiscal.

Wandry
foi inovadora para um par de razões. Em primeiro lugar, em que a cláusula valor definido até então haviam sido apenas utilizado para realocar os montantes fixados em dólar de interesses de negócios para instituições de caridade e não os doadores e os seus filhos e netos; e em segundo em que, quando o IRS avalia o valor do negócio em uma quantidade maior a diferença não estaria sujeito a imposto de presente, desde que o Wandry
modelo estereotipada é usado.

A isenção vida está agendada para reverter a US $ 1 milhão em 2013, de modo que você pode querer considerar a transferência de ativos da empresa em 2012, enquanto a isenção ainda é alta. Tenha em mente, contudo, que, enquanto é provável que o Wandry
caso vai ficar assim, o IRS tem uma janela de três meses em que a apelação.

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